تَعِد المؤسسة المالية الإسلامية كل من يتعامل معها بأن منتجاتها وعملياتها متوافقة مع الشريعة. وكثيرًا ما يختارها العملاء لهذا السبب، ويعتمد عليه المستثمرون والجهات الرقابية. والحوكمة الشرعية هي ما يجعل هذا الوعد موثوقًا: الهياكل والإجراءات التي تتحقق، باستقلال واستمرار، من أن المؤسسة تفعل ما تقول.
وفي عام 2024 أصدرت أيوفي معيار الحوكمة رقم 1 المعدّل «إطار الحوكمة الشرعية»، ومعه مجموعة من المعايير الجديدة المحيطة به (المعايير 18 إلى 22). وتسري من 1 يناير 2026. تلخّص هذه المقالة ما تغيّر وما ينبغي أن تفعله المؤسسات الآن. وهي خلاصة مستقلة من ifSPACE، فاقرأ المعايير نفسها لمعرفة المتطلبات بدقة.
إطار متكامل لا هيئة واحدة
كان النهج السابق يتمحور حول هيئة الرقابة الشرعية. ويُبقي الإطار المعدّل الهيئة في القلب، لكنه يجعل الالتزام الشرعي مسؤولية المؤسسة كلها. ويضع المعيار 1 (2024) أربعة عشر مبدأً، أُعدّت بعد مشروع مشترك مع مجلس الخدمات المالية الإسلامية، تشمل:
- الإطار نفسه ودور الجهات الرقابية؛
- هيئة شرعية مركزية يوصى بها على مستوى الدولة؛
- أجهزة الحوكمة الشرعية وأدوار المجلس والإدارة العليا؛
- الهيئة الشرعية، ووظيفة الالتزام الشرعي، والتدقيق الشرعي الداخلي، والتدقيق الشرعي الخارجي؛
- النوافذ الإسلامية والشركات التابعة الإسلامية للمجموعات التقليدية؛
- نموذج العمل وأصحاب المصلحة، ومنهم أصحاب المصلحة المشاركون كأصحاب حسابات الاستثمار؛
- التطبيق في القطاعات المختلفة كالمصارف والتكافل وأسواق المال والتمويل الأصغر؛
- الشفافية والإفصاح.
وينطبق الإطار على جميع المؤسسات المالية الإسلامية، بما فيها النوافذ الإسلامية في المؤسسات التقليدية، في كل القطاعات.
الأجهزة الأربعة
تحتاج كل مؤسسة، كحد أدنى، إلى أربعة أجهزة:
| الجهاز | دوره |
|---|---|
| هيئة الرقابة الشرعية | تصدر الفتاوى والقرارات الملزمة وتشرف على الالتزام |
| وظيفة الالتزام الشرعي | تتابع الالتزام وتقدّم المشورة يوميًا، عادة عبر إدارة الالتزام الشرعي |
| التدقيق الشرعي الداخلي | يقدّم للمجلس والهيئة تأكيدًا مستقلًا على الضوابط |
| التدقيق الشرعي الخارجي | يقدّم لأصحاب المصلحة تأكيدًا مستقلًا من طرف ثالث |
والتدقيق الشرعي الخارجي خطوة مهمة. فهو سنوي، ويصبح إلزاميًا لمؤسسات المصلحة العامة بعد فترة انتقالية مدتها ثلاث سنوات من تاريخ السريان.
تسلسل واضح للمرجعية
يعرّف الإطار «الأحكام والمبادئ الشرعية» بتسلسل:
- المعايير الشرعية لأيوفي؛
- المتطلبات الشرعية للجهة الرقابية؛
- قرارات الهيئة الشرعية المركزية إن وُجدت؛
- المتطلبات الشرعية في معايير المحاسبة الصادرة عن أيوفي؛
- إجازات هيئة المؤسسة وقراراتها.
وإذا واجهت أعمال الالتزام أو التدقيق أو التصنيف غموضًا في المستويات الأربعة الأولى، يُقدَّم توضيح الهيئة. ويمنح هذا التسلسل المدققين وموظفي الالتزام مرجعًا واضحًا يقيسون عليه.
لكلٍّ دور
ينص الإطار صراحة على أن الالتزام الشرعي لا يُترك للهيئة وحدها.
- المجلس يتحمل المسؤولية النهائية. فهو يعتمد سياسات الحوكمة الشرعية ومخاطر عدم الالتزام، ويشرف على تنفيذ القرارات، ويحمي استقلال الهيئة، ويقيّم أداءها.
- الإدارة العليا تنفّذ الإطار، وتزوّد الهيئة بمعلومات كاملة وفي وقتها، وتتيح لكل الأجهزة الشرعية الوصول إلى السجلات، وتبلّغ عن حالات عدم الالتزام المهمة، وتُعدّ بيانًا بالالتزام، وتوفّر أمانة للهيئة.
- الجهات الرقابية ينبغي ألا ترخّص بتقديم الخدمات المتوافقة مع الشريعة إلا للمؤسسات المخولة، وأن تتحقق من وجود الإطار.
المعايير المساندة
المعيار 1 (2024) هو المظلة، وتفصّل معايير أخرى أحكامه:
- المعيار 19: تعيين الهيئة وتشكيلها، ومنه ثلاثة علماء شريعة على الأقل يعيّنهم المساهمون لمدة من ثلاث إلى خمس سنوات، ومعايير الأهلية وأسباب عدمها.
- المعيار 20: وظائف الهيئة وأعمالها، ومنه أربعة اجتماعات على الأقل سنويًا، وحضور 75%، وتوثيق المستند والرأي المخالف، وبروتوكول للتصعيد عند عدم الالتزام، وقواعد مفصلة للاستقلال.
- المعيار 21: مراجعة الهيئة وتقريرها السنوي إلى المساهمين، بحد أدنى محدد للمحتوى. ويحل المعياران 19 و21 معًا محل المعيارين 1 و2 القديمين.
- المعيار 18: عملية اتخاذ القرار الشرعي، ومنه الحد الأدنى لمحتوى الفتوى، ومعالجة صريحة للنزعات النفسية كالتأطير والارتساء والثقة المفرطة التي قد تفسد القرار.
- المعيار 22: الشركات التابعة والزميلة الإسلامية للمؤسسات التقليدية، ويحصر تأثير الشركة الأم في التمثيل في المجلس بقدر حصتها، ويمنع الكيان من إيداع أمواله لدى المؤسسات التقليدية.
- المعياران 9 و11: وظيفة الالتزام الشرعي والتدقيق الشرعي الداخلي.
- معيار التدقيق 6: التدقيق الشرعي الخارجي.
ما ينبغي أن تفعله المؤسسات الآن
حدّد الفجوات. قارن الترتيبات الحالية بكل معيار: تشكيل الهيئة وعقودها، وعدد الاجتماعات والحضور، واللائحة، ووظيفتي الالتزام والتدقيق، وخطوط التبعية.
راجع استقلال الهيئة. تحقق من المكافآت والصلات العائلية والتجارية والملكية والعلاقات الاستشارية في ضوء القواعد الجديدة، ووثّق تعارض المصالح.
عزّز التوثيق. ضع قائمة تحقق لإجازة المنتجات، ونموذجًا موحدًا لرفع الاستفسارات إلى الهيئة، ومحاضر تسجل المستند والرأي المخالف، وآلية لمراجعة الفتاوى السابقة.
استعد لتقرير الهيئة الجديد. للتقرير محتوى محدد، منه الرأي الأساسي والاستثناءات والقيود والآراء الإضافية في أمور كالدخل غير المتوافق والزكاة، والأمور المهمة الأخرى. وتحتاج المراجعة التي يقوم عليها إلى تخطيط وأوراق عمل وضمان جودة.
خطط للتدقيق الشرعي الخارجي. ينبغي لمؤسسات المصلحة العامة أن تستعد قبل أن يصبح إلزاميًا بوقت كافٍ.
درّب الناس. يحتاج أعضاء المجلس والإدارة والموظفون إلى فهم أدوارهم. ويتوقع الإطار أيضًا تطويرًا مهنيًا مستمرًا لأعضاء الهيئة.
انتبه للنوافذ والشركات التابعة. تحتاج النوافذ الإسلامية إلى فصل الأموال والعمليات، وعلى الشركات التابعة الإسلامية للمجموعات التقليدية مراجعة الخدمات المشتركة وتشكيل المجلس والإيداعات لدى الشركة الأم.
لماذا يهم ذلك
يرفع الإطار المعدّل المعيار، لكنه يأتي أيضًا بالوضوح. فالمؤسسات تحصل على مرجع مشترك، ويعرف المجلس والإدارة ما يُنتظر منهما، وتنال الهيئات حماية أقوى لاستقلالها، ويحصل أصحاب المصلحة على تقارير أكثر اتساقًا وفائدة. وهذه المعايير، بالنسبة إلى المهنيين، في صلب منهج شهادة CPAAGE، وتزداد أهميتها في العمل اليومي للالتزام والتدقيق الشرعي.
النقاط الرئيسة
- يسري المعيار 1 (2024) والمعايير الجديدة 18 إلى 22 من 1 يناير 2026.
- تغطي أربعة عشر مبدأً الجهات الرقابية والأجهزة والمجلس والإدارة والنوافذ والشركات التابعة والقطاعات والإفصاح.
- أربعة أجهزة دنيا: الهيئة، ووظيفة الالتزام، والتدقيق الشرعي الداخلي، والتدقيق الشرعي الخارجي.
- تسلسل من خمسة مستويات للأحكام والمبادئ الشرعية هو المرجع للالتزام والتدقيق.
- ينبغي للمؤسسات الآن تحديد الفجوات، ومراجعة استقلال الهيئة، وتعزيز التوثيق، وتدريب موظفيها.